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馬國投資指南
第二章:投資獎勵
  1. 對製造業的獎勵
  2. 對農業的獎勵
  3. 對觀光業的獎勵
  4. 對環境保護的獎勵
  5. 對研究與開發的獎勵
  6. 對培訓的獎勵
  7. 對資訊與通訊科技的獎勵
  8. 對核准服務業項目的獎勵
  9. 對航運與運輸業的獎勵
  10. 對製造業相關服務的獎勵
  11. 對多媒體超級走廊的獎勵
  12. 對營運總部的獎勵
  13. 對國際採購中心的獎勵
  14. 通用的獎勵
14. 通用的獎勵


此條涵蓋其他未曾敘述的獎勵,且可適用於下列領域:製造業、農業、觀光業、環境保護、研究與開發、培訓資訊與通訊科技。經核准服務業的項目以及製造業相關的服務。

14.1. 工業建築減免

工業建築減免是給予為特定目的建造或購買建築物而招致資本支出的公司,這些建築物可用於製造業、農業、採礦業、基礎建設、研究、經核准服務業的項目,以及經文化、藝術和旅遊部登記的旅館。在這方面,公司可享有10%的初期減免以及3%的年度減免以致全部減免可在30年內用完。

要求應提交國內稅收局。

14.2. 基礎建設減免

在沙巴、砂撈越和半島馬來西亞東部走廊的公司可享有100%的基礎建設減免。合格的公司是那些從事製造業、農業、旅館業、觀光業或其他工商活動者,合格資本支出是被用於基礎建設如永久性的結構包括橋樑、渡頭、海港與公路的重建、擴充或改善。

這些公司可將減免來抵銷課稅年內法定收入的85%,餘下的法定收入將依現行的稅率課稅,未用的減免可結轉至以後年度至用完為止。

這項獎勵適用於截至2005年12月31日收到的申請。

要求應提交國內稅收局。

14.3. 關稅相關的獎勵

(i) 原料零組件進口稅的豁免

原料與零組件進口稅的全免可被考慮,不論製成品是供內銷或出口。

供出口的製成品-原料和零組件通常可免進口稅,惟該材料等不在國內生產,或假如有生產,其品質和價格不能被接受。

供內銷的製成品-對國內無生產的材料等的進口稅全免可被考慮;假如有課進口稅的材料製成的產品無進口稅,進口稅全免也可被考慮。

申請應提交MIDA。

旅館與旅遊計劃對被鑒定的進口材料和設備可免進口稅和銷售稅,對被鑒定的本地採購的設備也可免銷售稅和國產稅。這些計劃的申請應提交財政部。

(ii) 機械與設備進口稅和銷售稅的豁免

本地無生產的機械與設備一般上無課進口稅和銷售稅。對有課稅的機械與設備,用於下列用途的項目可獲免稅:

-直接被用於製造業或農業生產程序上、經核准的服務業項目、影片與音樂製作公司或製造業相關的服務。

-應用於環境保護、能源節省、生物量能、廢物再循環,以及有毒及危險性廢物的儲存、處理和清除。

-用於維修和品管。

-用於核准的研發活動。

-用於核准的培訓計劃。

-用於種植園界。

公司也可對本地生產的機械與設備豁免銷售稅。

申請應提交MIDA。

(iii) 備用零件與消耗品的進口稅與銷售稅的豁免

製造業公司可對國內無生產的備用零件與消耗品享有免稅。免稅是選擇性的,並基於:

-產量的至少80%是供出口

-該備用零件和消耗品在國內的需求量很小,並無在國內生產的潛能。

-有關的進口稅超過5%。

這獎勵適用於截至2003年12月31日收到的申請。

(iv) 進口稅與銷售稅的回扣

依據1967關稅法、1972銷售稅法與1976年國產稅法,製造商可對已繳進口稅和銷售稅的零件、原料和包裝材料獲得回扣,假如有關的零件和材料在一年內被用來製造供出口的貨物。

從主要關稅區或領執照的場地(供生產有國產稅的貨物者)運往自由區的工廠或保稅工廠作為製造其他產品之用,或運往蘭卡威島或納閩島,被視為從馬的出口。

公司可向皇家關稅局申請。

(v) 銷售稅的豁免

依據1972年銷售稅法領取執照的製造商可對投入材料豁免銷售稅。年度交易量少過RM10萬的製造商豁免領取執照,因此無須對他們的生產繳交銷售稅,但他們可選擇領取執照而對投入物獲得免稅。

某類貨物在投入和輸出階段都豁免銷售稅,這包括所有用於生產控制品的貨物(包括包裝材科)、藥物產品、乳產品、峇迪布、香水、化妝品、攝影機、手錶、鋼筆;電腦、電腦和週邊器材、部件與配件,紙箱紙盒、印刷業的產品、農業及園藝用的噴霧器、膠合板、復新輪胎、不中斷電源、機械以及供出口的製造業產品。

申請可提交皇家關稅局。

14.4. 對出口的獎勵

(i) 對促進出口的雙重扣除

居民公司為馬來西亞的製造業產品、農產品和服務尋求出口商機而招致的某些開銷可獲雙重扣除。合格的開銷是:

-在國外打廣告、宣傳與公關的費用

-寄出國外的樣品,包括運費

-出口市場調查

-為國外貨物供應投標的準備

-提供技術資料

-展覽品及參加商展、工業展、虛擬商展與貿易門戶的開銷

-公司員工出差國外的旅費

-公司代表因公幹出國的住宿費(最高限每天RM300)和膳食費(最高限每天RM150)

-為促進出口在國外維持辦事處和倉庫的費用

-出口包裝設計的專業費,惟須利用國內的專業服務

-為投標國外項目而進行的可性研究

-在國內與外參加商展或工業展

-參加在國外的馬來西亞永久貿易展覽館的商展

新興工業地位的公司,可累積這些扣除以用來抵銷免稅後的收入。

(ii) 對促進出口的單一扣除

居民公司為馬來西亞的製造業產品、農產品和服務尋求出口商機而招致的開銷可獲得單一扣除。這些開銷是:

-在國外登記專利、商標和產品許可的費用

-提供予受邀來馬的具有潛能的入口商在馬的住宿費,以3晚為限。

(iii) 出口信貸保險保金的雙重扣除

出口信貸保險的保金可享有雙重扣除

(iv) 對倉庫的特別建築減免

用來儲存出口及再出口貨物的倉庫可享有合格資本支出的10%的年度減免。

(v) 貨運運費的雙重扣除

-在沙巴與砂撈越的製造商可對他們出口的藤和木基產品(鋸木和薄木片除外)的貨運費享有雙重扣除。

-把貨物從沙巴和砂撈越通過半島馬的港口運來半島馬的製造商可對貨運運費享有雙倍扣除。

(vi) 對施行RosettaNet的獎勵

RosettaNet是一個公開的基於互聯網的通用資訊傳輸標準,它被用於供應鏈管理和全球的供應商聯系。

為了鼓勵中小型公司採用RosettaNet以增加它們在全球市場上的競爭力,公司為管理和操作RosettaNet Malaysia以及協助中小型公司用RosettaNet而作出的開支與捐獻,可享有所得稅扣除。

已被鑒定的開支與捐獻是對設備的捐獻(電腦與伺服器)和調派去RosettaNet Malaysia的員工的薪金;對設備和軟體和編製程序的共用,以及訓練當地中小型公司的職員使用RosettaNet的開支。

要求應提交國內稅收局。

(vii) 對促進馬來西亞品牌的雙重扣除

為了促進馬來西亞的品牌,在國內打廣告的開支以及支付予宣傳公司的專業費可享有雙重扣除,惟:

-公司股權的至少70%為馬國民所擁有

一該品牌在馬或國外註冊,以及

-產品質量符合出口標準

要求應提交國內稅收局

14.5. 對培訓的獎勵

(i) 經核准訓練的雙重扣除

無繳納予人力資源發展基金的製造業與非製造業公司可對核准訓練的支出享有雙重扣除。

對於製造業公司,訓練可在公司內或在受核准的訓練機構進行,但對於非製造業公司,訓練必須在核准的訓練機構內進行。在核准機構內的訓練可自動獲得核准。

至於旅館業和旅行社業,為提升技術和專業水平的訓練(不論是在公司或核准機械構內進行),須獲得文化、藝術和旅遊部的批準。

申請應提交MIDA。

(ii) 就職前訓練的扣除

公司營業開始前提供予員工的訓練開支可獲單一扣除,惟公司須證明受訓的學員將會被僱用。

要求應提交國內稅收局。

(iii) 非僱員訓練的扣除

為非僱員的國民提供實習訓練的開支可被考慮作單一扣除。

要求應提交國內稅收局。

(iv) 現金捐獻的扣除

捐獻予非盈利職業訓練機構或由法定機構設立與管理的職業訓練機構可享有單一扣除。

要求應提交國內稅收局。

(v) 人力資源發展基金

請參閱第五章“製造業的勞動力”。

(vi) 對訓練的特別工業建築減免

對用於核准工業、技術或職業訓練的建築所招致的合格資本支出可要求10%的特別工業建築減免,以抵銷建造或購買該建築的開支。

要求應提交國內稅收局。

14.6. 對研究與開發的獎勵

(i) 內部研究

從事內部研究與開發以擴充業務的公司可對10年內的合格資本支出申請50%的投資賦稅減免,公司可將減免用來抵銷課稅年內法定收入的70%。

申請應提效MIDA。

(ii) 研究與開發的雙重扣除

- 公司可對其直接進行並獲財政部長核准的研究招致的收益開支享有雙重扣除。

- 使用經核准的研究機構、研發公司或研發承包公司服務的開支,可獲得雙重扣除。

- 捐獻予經核准的研究機搆的現金也可享有此優惠。

要求應提交國內稅收局

14.7. 對取得知識產權的獎勵

從外國公司取得專利、設計、模型、繪圖、商標、品牌或類似權利的資本支出可從所得稅計算中扣除,扣除率是每年20%,為期5年。

要求應提交國內稅收局。

14.8. 對資訊科技應用的獎勵

(i) 特別資本減免

對於電腦與資訊科技資產包括軟體,公司可獲得20%的初期減免以及40%的年度減免,因此總數可在2年內註銷。

(ii) 其他對資訊科技的獎勵

公司對下列開支享有單一扣除:

-製造業、農業及服務業的公司,為改良管理和生產程序而用在資訊科技方面的開支,包括
顧問費。

-為社區適應資訊與通訊科技文化的計劃捐獻的現金與物質,有效期至2003年課稅年。

-僱主給予僱員的電腦不被視為收入,有效期至2003年課稅年。

要求應提交國內稅收局。

14.9. 對應用環境保護設備的獎勵

應用環境保護設備的公司對該設備的資本支出享有40%的初期抵減和20%的年度抵減,因而總額在3年內註銷。

要求應提交國內稅收局。

14.10. 對核准組織的捐獻

對經核准專為環境保護的組織的捐獻享有單一扣除。

要求應提交國內稅收局。

14.11. 對僱員宿舍的獎勵

在製造業、核准服務業項目以及旅館和觀光業,建造或購買用作僱員宿舍的建築物的支出享有10%的特別工業建築減免,為期10年。

要求應提交國內稅收局

14.12. 對僱員幼兒的看顧設施的獎勵

建造或購買房子為僱員提供幼兒看顧設施的開支可享有10年的10%的特別建築減免。

為了僱員的福利,提供予及維修幼兒看顧中心的現金或物質捐獻,可享有單一扣除。

要求應提交國內稅收局。

 
 
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